合約印花稅怎麼算？哪些合約要貼、稅率千分之一還是千分之四、誰負擔，電子簽約要不要貼

合約要不要貼印花稅，只看一件事：這份文件是不是印花稅法第 5 條列舉的四類憑證。四類分別是銀錢收據、買賣動產契據、承攬契據，以及典賣、讓受與分割不動產契據。承攬契據與不動產契據按金額千分之一，銀錢收據按金額千分之四，買賣動產契據每件四元；租賃、委任、僱傭、保密協議這些常見合約不在清單上，本身不用貼。漏貼被查到，除了補貼，還要按漏貼稅額處五倍到十五倍罰鍰。

我們在做線上簽署工具秒簽的範本庫時，把 120 份範本逐份對過印花稅法：訂金收據、一般收據這類範本的注意事項裡，都寫了第 7 條的千分之四。整理下來最常卡住老闆和會計的有三個問題：同一份合約兩邊各執一份要不要都貼、合約裡同時有買賣又有安裝工程時用哪個稅率，以及改成電子簽約之後到底還要不要繳。這篇把法條原文拆成白話，一次回答。

先看一張速覽表，三十秒拿到答案：

合約印花稅的課稅範圍：法律只列了四類憑證

先講結論：印花稅是「憑證稅」，課的是紙上那份文件，看的是文件的性質，跟交易金額大小或合約名稱叫什麼無關。印花稅法第 1 條寫的是「本法規定之各種憑證，在中華民國領域內書立者，均應依本法納印花稅」，關鍵詞有兩個：「本法規定之憑證」與「在中華民國領域內書立」。

「本法規定之憑證」就是第 5 條的列舉清單。原本有五款，第一款已刪除，現行剩下四款。每一款法條都有自己的定義，判斷時要回到定義去對，光看合約標題不準：

銀錢收據有一個很重要的排除：第 5 條第 2 款但書寫明，兼具營業發票性質的銀錢收據，以及兼具銀錢收據性質的營業發票，都不包括在內。也就是說，公司收款時已經開了統一發票，那張發票不用再貼印花；只有沒開發票、另外手寫或列印收據的情況，才回到千分之四。收據跟發票差在哪，可以看收據可以抵稅嗎那篇的對照。

另一個關鍵詞「在中華民國領域內書立」，常被拿來當成避稅的漏洞。臺北市稅捐稽徵處 2026 年 9 月才發布一則刻意赴海外簽約規避稅捐的新聞稿：雙方都是國內廠商的營建工程承攬契約，業者特地安排到境外簽，還附上機票與護照當證明，稽徵機關依實質課稅原則照樣課徵，並提醒漏繳或短繳要加計五倍到十五倍的罰鍰。跑到國外簽這條路，在國內履約的工程基本上走不通。

第 6 條另外列了 16 款免稅憑證，跟一般企業最有關的是三款：公司內部不生對外權利義務的單據（例如總公司與分公司之間的調撥單）、正本已經貼過印花的副本或抄本，以及薪資、工資收據。發薪水簽收的那張單子，不用貼。

印花稅稅率與納稅人：千分之一、千分之四還是每件四元

一句話分工：承攬和不動產看金額千分之一，收錢的收據千分之四，買賣動產不看金額、一件四元。第 7 條把稅率與由誰貼寫在同一條，整理成下表：

最多人搞錯的是「誰來貼」。第 12 條規定，同一憑證備具兩份以上、由雙方或各方關係人各執一份者，每一份都要各別貼足；副本或抄本視同正本使用的，也要貼。所以一份 300 萬元的工程合約一式兩份，業主那份貼 3,000 元、承攬人那份也貼 3,000 元，各貼各的。很多中小企業習慣「由乙方負擔印花稅」，雙方在契約裡怎麼約定費用分攤可以自由談，但稽徵機關檢查時，看的是每一份憑證有沒有貼足。

金額未定的合約也躲不掉。印花稅法施行細則第 9 條寫明，承攬契據如果要等工作完成後才算得出確實金額，書立交付或使用時先按預計金額貼，完工後再按確實金額補足，貼多了可以退。按實作實算的維修合約、計件代工合約，都適用這條。

還有一個細節：第 9 條規定印花稅算到元為止，每件稅額不足一元的部分免貼。承攬金額 999 元的小工單，千分之一算出來不到一元，就不用貼。

講到這裡，如果你手上的合約本來就打算改成線上簽，印花稅的判斷方式跟紙本一樣，簽約流程可以先換掉。秒簽 SpeedSign是我們自己做的線上簽署工具：範本庫有承攬、買賣、租賃等合約範本，在編輯器裡改好就寄出，對方收信輸入驗證碼後就能簽名或蓋章，免費註冊就能用。想先問自己的合約屬於哪一類，也可以直接加 LINE 問我們。

常見合約要不要貼印花稅：一張表對照

先講結論：合約要不要貼，看內容在做什麼。名稱叫「服務合約」「合作協議」都不算數，內容是「一方替另一方完成一定工作、完成才拿錢」就是承攬。第 13 條第 3 項也寫得很直接：以非納稅憑證代替應納稅憑證使用者，仍應按其性質所屬類目貼用。下表把企業最常簽的合約對過一遍：

買設備附安裝：整份合約按千分之一算

新竹縣政府稅務局 2026 年 9 月的印花稅檢查宣導舉了一個很典型的例子：1 份總額 1,200 萬元的半導體製程設備採購安裝合約，機台 1,000 萬元、安裝測試 200 萬元，因為同時有買賣動產與承攬性質，要按合約總額以承攬稅率千分之一計算，應繳 12,000 元。如果拆成兩份合約，設備買賣那份 4 元、安裝承攬那份按 200 萬元算 2,000 元，差距一目了然。

拆約要拆得真實：兩份合約的標的、價金、驗收要確實分開，而且施行細則第 10 條也提醒，兩種憑證印在同一張紙或正反面，仍要分別貼。為了省稅硬拆、實際上還是一筆交易，碰上檢查時很難說明。

租賃契約：契約免貼，收租金的收據要注意

房東最常問這題。租賃契約本身不在第 5 條清單，所以住宅租賃契約書或店面租約都不用貼印花。要注意的是每個月收租：第 5 條第 2 款把「取租簿、取租摺」列為銀錢收據，房東開給房客的租金收據按千分之四貼。公司當房東、收租時開統一發票的，發票不用另外貼。

委任與承攬怎麼分：看「完成工作」還是「處理事務」

委任是受託處理事務，重點在過程；承攬是完成一定工作，重點在結果。顧問合約按月付費、沒有特定交付物，屬於委任，不用貼；同樣叫「顧問合約」，內容卻是「交付一套完成的教育訓練教材」，就會被看成承攬。三者的差別在勞務契約範本有完整的從屬性與交付物判斷，寫合約時把交付物與驗收方式寫清楚，印花稅的歸類也會跟著清楚。

各種合約範本裡對印花稅的寫法，也可以對照工程承攬契約書範本、代工合約範本、清潔合約範本與軟體開發合約範本，每篇都有對應的條款寫法。

印花稅怎麼繳：貼花、大額繳款書與彙總繳納

先講結論：一般合約買印花稅票貼在合約上、騎縫蓋章註銷就完成；金額大到不方便貼，可以請稽徵機關開繳款書；每個月開很多憑證的公司，可以申請彙總繳納。三種方式比較如下：

貼完要註銷。第 10 條規定每枚稅票要在與原件紙面騎縫處蓋章註銷，沒註銷或註銷不合規定，第 24 條按未註銷稅票數額處五倍到十倍罰鍰；揭下來重用更重，處二十倍到三十倍。

彙總繳納的細節寫在印花稅彙總繳納辦法：核准總繳的憑證除了正本，要備副本或存根依序編號裝訂成冊；用傳票或帳冊代替副本的，要設明細帳記載金額。對每月要簽十幾份承攬合約的工程公司來說，總繳比一份一份貼省事很多，也少了漏貼的風險。

一個常見的計算情境，把上面的規則串起來：

裝潢合約怎麼寫付款分期與追加減帳，可以看裝潢合約範本；設備買賣合約的條款則在買賣契約書範本。

合約漏貼印花稅會怎樣：罰鍰倍數與保存義務

先講結論：漏貼最重罰到漏貼稅額的十五倍，而且罰完還要補貼。第 23 條與第 24 條把各種違規分得很細：

換成數字比較有感：一份 300 萬元工程合約漏貼 3,000 元，罰鍰落在 15,000 元到 45,000 元之間，還要補貼原本的 3,000 元。公司一年如果有十幾份這種合約都沒貼，檢查一次就是幾十萬元。

保存義務也常被忽略。第 4 條規定應納印花稅的憑證，在權利義務消滅後要保存二年。工程合約從簽約、施工、驗收到保固期滿，權利義務才算消滅，之後再算兩年。合約歸檔的位置與方式，最好在簽約當下就定好。

電子簽約的合約要不要貼印花稅

先講結論：政府採購的電子契約，財政部已經明確認定要繳；民間用電子簽章簽的合約，目前我們查不到財政部針對民間電子契約的函釋原文，怎麼課以稽徵機關認定為準。把電子簽約當成「一律免印花稅」的做法，風險很高。

財政部 104 年 7 月 9 日台財稅字第 10404573930 號令（財政部主管法規查詢系統原文）的內容是：政府機關依政府採購法第 93 條之 1，於政府電子採購網的電子化採購機制，與得標廠商採電子簽章方式簽訂的政府採購電子契約，核屬我國境內書立之憑證，應依印花稅法規定徵免印花稅。這則函令處理的是政府電子採購網上的契約，它也說明了一個方向：稽徵機關認為電子方式簽訂的契約，可以構成印花稅法上的憑證。

民間的情況，網路上流傳「電子合約沒有紙，所以不用貼」的說法，我們沒有找到可以支持它的財政部函釋原文。印花稅法 91 年後就沒有再修正，條文是為紙本時代寫的，第 10 條講騎縫註銷，第 12 條講各執一份，對電子檔怎麼適用，法條本身沒有寫。實務上比較穩的做法有三個：

• 按紙本的標準先判斷性質：承攬、不動產契據、銀錢收據照第 5 條歸類，不因為改成電子簽就跳過這一步。
• 金額大的合約先問所在地稽徵機關：電子檔沒有紙面可以貼稅票，真的要繳時，通常是走繳款書或彙總繳納，作法以稽徵機關答覆為準。
• 印出來使用的紙本另外看：電子簽完又印出紙本、雙方各蓋章執一份當正本使用，第 12 條「副本或抄本視同正本使用者仍應貼用」就可能用得上。

電子簽章本身的法律效力是另一個問題，答案是私人間的合約在相對人同意下有效，細節在電子簽名有法律效力嗎與電子合約是什麼整理過。印花稅與電子簽章效力是兩套法律，各自判斷。

線上簽完之後，怎麼留下經得起檢查的證明

不論印花稅最後怎麼認定，線上簽完的合約都要回答兩個問題：這份檔案簽完後有沒有被改過，以及誰在什麼時候簽的。稽徵機關查帳、雙方發生糾紛，問的都是這兩件事。

這件事我們已經做進產品裡。秒簽 SpeedSign在所有人簽完後，由伺服器產生完成版 PDF，最後一頁附上簽署證明書，記錄信任等級、完成時間、8 碼驗證碼、文件的 SHA-256 雜湊值，以及每位簽署人的驗證與簽署紀錄；完成版 PDF 產生後不再改寫，並自動寄給發起人與每位簽署人。任何人都可以到公開驗證頁 /verify 上傳 PDF 或輸入 8 碼驗證碼，確認文件有沒有被改過。過程中的建立、寄出、開啟、讀到底、簽署、用印都留在稽核軌跡裡，含 IP 與裝置資訊。免費註冊就能用，先拿一份承攬合約簽簽看；印花稅怎麼繳仍以你所在地稽徵機關的答覆為準。

各家電子簽署工具在證明書、驗證方式上的差異，可以對照台灣電子簽署工具比較。

簽約前的合約印花稅檢查清單

先講結論：簽約前花一分鐘問四個問題，就能擋掉大部分漏貼。流程如下：

• 看內容：有沒有「完成一定工作」「買賣動產」「收到銀錢」或「不動產移轉登記」，名稱不算數。
• 看金額：承攬、不動產用全額千分之一；金額未定先預估，完工再補退。
• 看份數：一式兩份就兩份都貼，副本當正本用的也要貼。
• 看付款：收款時開統一發票就不另貼；開收據就按千分之四。
• 看變更：追加減帳、變更協議的增加部分要補貼。
• 看保存：保固期滿再加兩年，歸檔位置寫進簽約流程。

合約條款本身怎麼寫，從哪裡找官方範本，可以從契約書範本怎麼挑開始；從報價確認一路走到簽約，接案者與微型企業的流程在報價單確認後怎麼簽約。保密協議雖然不用貼印花，條款怎麼寫可以看保密協議書範本。

延伸閱讀：電子合約是什麼、工程承攬契約書範本、代工合約範本、收據可以抵稅嗎。